US-Ungarn-Doppelbesteuerung nach dem Ende des Abkommens

Was ist mit dem Steuerabkommen zwischen den USA und Ungarn geschehen?

Das Einkommensteuerabkommen von 1979 zwischen den Vereinigten Staaten und Ungarn wird nicht mehr angewendet. Es ist seit dem 1. Januar 2024 nicht mehr in Kraft, sodass beide Länder grenzüberschreitendes Einkommen jetzt nach ihren eigenen innerstaatlichen Regeln besteuern, ohne die Abkommensgarantie gegen eine doppelte Besteuerung.

Die Vereinigten Staaten kündigten das Abkommen förmlich am 8. Juli 2022. Das Abkommen verlor daraufhin seine Wirkung für an der Quelle einbehaltene Steuern auf Beträge, die an oder nach dem 1. Januar 2024 gezahlt wurden, und für alle anderen Steuern für Steuerzeiträume, die an oder nach diesem Datum beginnen (U.S. Treasury, IRS).

Dies betrifft eine breite Gruppe: doppelte US-ungarische Staatsbürger, Amerikaner, die während ihres Lebens in Budapest auf einem US-Gehalt bleiben, Fernarbeitende und alle, die US-Dividenden, -Zinsen oder eine Rente beziehen. Die folgenden Abschnitte erklären, was sich tatsächlich geändert hat und, ebenso wichtig, welche Entlastungen Sie weiterhin schützen.

Warum verursacht ein weggefallenes Abkommen Doppelbesteuerung?

Ein Steuerabkommen erfüllt zwei Aufgaben: Es teilt die Besteuerungsrechte zwischen zwei Ländern auf und garantiert einen Mechanismus, um die Doppelbesteuerung aufzuheben. Entfernen Sie es, und beide Systeme greifen mit voller Wucht auf dasselbe Einkommen zu.

Die Vereinigten Staaten besteuern ihre Bürger und Green-Card-Inhaber auf ihr weltweites Einkommen, egal wo sie leben, eine Regel, die als staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung bekannt ist (IRS). Ungarn wiederum besteuert seine Steuerinländer auf ihr weltweites Einkommen mit pauschalen 15% (NAV). Ob Ungarn Sie als Steuerinländer behandelt, hängt von den üblichen Tests ab, die im Leitfaden zur steuerlichen Ansässigkeit in Ungarn dargelegt sind.

Da das Abkommen weggefallen ist, kann dasselbe Gehalt oder dieselbe Dividende auf einmal in beide Netze fallen. Die Entlastung hängt jetzt vollständig von den einseitigen Regeln ab, die jedes Land für sich anbietet, und diese Regeln sind enger und stärker begrenzt, als es das Abkommen je war.

Welche US-Steuer trifft jetzt Ihr Einkommen aus US-Quellen?

Wenn Sie ein ungarischer Steuerinländer sind, der kein US-Bürger oder Green-Card-Inhaber ist, unterliegt passives Einkommen aus US-Quellen jetzt dem vollen gesetzlichen US-Quellensteuersatz von 30%, der an der Quelle einbehalten wird. Unter dem Abkommen waren Dividenden im Allgemeinen auf 15% begrenzt und viele Zinszahlungen befreit, sodass der Anstieg steil ist (PwC Tax Summaries).

Dies betrifft hauptsächlich ungarische Staatsangehörige und frühere Amerikaner, die US-Dividenden, -Zinsen, -Lizenzgebühren oder bestimmte Renteneinkünfte beziehen. Ein US-Zahler oder -Broker behält 30% ein, bevor das Geld eintrifft, und es gibt kein Abkommensantragsformular mehr, um diesen Satz zu senken.

US-Bürger und Green-Card-Inhaber, die in Budapest leben, werden anders behandelt. Sie bleiben vollwertige US-Steuerpflichtige, geben eine normale US-Steuererklärung ab und unterliegen nicht der pauschalen 30%igen Quellensteuer für Gebietsfremde auf ihre US-Konten. Ihr Doppelbesteuerungsrisiko liegt stattdessen auf der ungarischen Seite, was die nächsten Abschnitte behandeln.

Wie viel US-Steuer können Sie in Ungarn anrechnen?

Ungarn lässt einen Steuerinländer weiterhin ausländische Steuer auf die ungarische Steuer anrechnen, selbst ohne Abkommen, aber die Entlastung ist begrenzt. Für Einkommen aus einem Land ohne Abkommen wie den USA darf ein Steuerinländer höchstens 90% der gezahlten ausländischen Steuer anrechnen, und niemals mehr als den 15%igen ungarischen Satz, der auf dieses Einkommen anfällt (Andersen).

Eine zweite Grenze greift ebenfalls: Die Anrechnung kann die ungarische Steuer auf dieses ausländische Einkommen nicht unter 5% drücken. Selbst wenn also bereits US-Steuer gezahlt wurde, behält Ungarn einen Mindestanteil desselben Einkommens (Andersen).

Das Ergebnis ist eine teilweise Anrechnung, keine vollständige. Bei US-Dividenden, die in Amerika mit 30% besteuert werden, erhält ein ungarischer Steuerinländer nur einen Teil davon gegen die ungarische Abgabe zurück, was genau die Lücke ist, die das Abkommen früher schloss. Wie der Pauschalsatz selbst funktioniert, erfahren Sie im Leitfaden zu Ungarns 15%iger pauschaler Einkommensteuer.

Welche Entlastung besteht in der US-Steuererklärung weiterhin?

Auf der US-Seite beruhen die beiden wichtigsten Entlastungen nicht auf dem Abkommen, sodass sie die Kündigung unversehrt überstanden haben. Die Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) ermöglicht es einem berechtigten Amerikaner, für 2026 bis zu $132,900 an ausländischem Erwerbseinkommen auszuschließen, geltend gemacht auf Formular 2555 (IRS).

Der Foreign Tax Credit (Formular 1116) rechnet dann die US-Steuer mit der bereits auf dasselbe Einkommen gezahlten ungarischen Einkommensteuer auf. Er ist oft das stärkere Instrument für Personen oberhalb der FEIE-Obergrenze oder mit Kapitaleinkommen, und er kann mit dem Ausschluss kombiniert, wenngleich nicht auf denselben Dollar gestapelt werden (IRS).

Da Ungarns pauschale 15% oft niedriger sind als der US-Satz bei höheren Einkommen, kann die Anrechnung die US-Rechnung für wohlhabendere Steuerinländer möglicherweise nicht vollständig tilgen, was ein Grund ist, warum das verlorene Abkommen weiterhin schmerzt. Die FEIE und die Anrechnung jedes Jahr auszuwählen und zu ordnen, ist der Punkt, an dem die eigentliche Planung stattfindet.

Ist Ihre Sozialversicherung weiterhin geschützt?

Hier ist der beruhigende Teil: Das Einkommensteuerabkommen und das Sozialversicherungsabkommen sind zwei gesonderte Instrumente, und nur das Steuerabkommen endete. Das US-Ungarn-Sozialversicherungsabkommen (Totalization Agreement) bleibt in Kraft (es trat am 1. September 2016 in Kraft) und wurde von der Kündigung 2024 nicht berührt (U.S. Social Security Administration).

Dieses Abkommen weist Ihre Versicherung jeweils einem Land zu, sodass ein Amerikaner, der in Budapest arbeitet, nicht auf dieselben Einkünfte in das US- und das ungarische Sozialversicherungssystem einzahlt. Es lässt Sie auch Versicherungszeiten in jedem Land für eine künftige Leistung zusammenrechnen.

Für selbständige Amerikaner ist dies von großer Bedeutung, denn ohne ein Sozialversicherungsabkommen können sie zusätzlich zu den ungarischen Beiträgen US-Selbständigensteuer schulden. Das Abkommen ist genau das, was diese besondere Doppelbelastung verhindert.

Wer ist der Änderung am stärksten ausgesetzt?

Die Belastung ist ungleich verteilt, und es hilft zu wissen, wo Sie stehen. Die Personen, die die Änderung am stärksten spüren, sind:

• Doppelte US-ungarische Staatsbürger, die in beiden Ländern Erklärungen abgeben, ohne eine Abkommensregel als Entscheidungshilfe zur Klärung von Ansässigkeit oder Anrechnungen.
• Amerikaner, die während ihres Lebens in Budapest auf einer US-Lohnliste bleiben und deren Gehalt beide Systeme beanspruchen können.
• Anleger und Rentner mit US-Dividenden, -Zinsen oder -Renten, die jetzt an der Quelle mit 30% Quellensteuer belegt werden.
• Freiberufler, die US-Kunden abrechnen und jetzt zwei innerstaatliche Steuergesetze auf einmal navigieren, ohne einen Abkommensschiedsrichter.

Personen, deren Einkommen rein aus ungarischen Quellen stammt und die keine US-Personen sind, sind weitgehend unbetroffen, da es von vornherein wenig grenzüberschreitende Überschneidung gab, die doppelt besteuert werden könnte.

Was sollten Amerikaner in Ungarn jetzt tun?

Es gibt keine Möglichkeit, sich von der Änderung abzumelden, sodass die praktische Reaktion darin besteht, um sie herum zu planen. Sinnvolle erste Schritte umfassen die Klärung, welches Land Sie als Steuerinländer zählt, die fristgerechte Abgabe sowohl in den USA als auch in Ungarn und das Führen sauberer Aufzeichnungen über jede gezahlte ausländische Steuer, damit die Anrechnungen tatsächlich geltend gemacht werden können.

Da nun zwei innerstaatliche Steuergesetze ohne ein Abkommen als Schiedsrichter zusammenwirken, ist dies eine Situation, in der ein grenzüberschreitend tätiger Steuerberater, der sowohl US- als auch ungarische Erklärungen bearbeitet, sein Honorar verdient, besonders wenn Dividenden, Aktienvergütungen, Renten oder ein Unternehmen im Spiel sind. Allgemeine Informationen wie dieser Leitfaden können keine Beratung zu Ihren eigenen Zahlen ersetzen.

Für das umfassendere Bild des Umzugs siehe die Übersicht für US-Bürger, die nach Ungarn ziehen, und stöbern Sie in den übrigen Leitfäden zu Arbeiten und Steuern für jede ungarische Steuer, im Detail erklärt.

Häufig gestellte Fragen

Gibt es 2026 ein Steuerabkommen zwischen den USA und Ungarn?

Nein. Das Einkommensteuerabkommen von 1979 wurde von den Vereinigten Staaten gekündigt und wird seit dem 1. Januar 2024 nicht mehr angewendet, sodass grenzüberschreitendes Einkommen jetzt nach dem innerstaatlichen Recht jedes Landes besteuert wird (IRS).

Müssen Amerikaner in Ungarn weiterhin eine US-Steuererklärung abgeben?

Ja. Die USA besteuern Bürger und Green-Card-Inhaber auf ihr weltweites Einkommen, wo immer sie leben, sodass eine US-Steuererklärung weiterhin erforderlich ist, wobei die Foreign Earned Income Exclusion und der Foreign Tax Credit genutzt werden, um die Doppelbesteuerung zu verringern oder zu beseitigen (IRS).

Wie viel US-Quellensteuer fällt jetzt auf US-Dividenden an?

Für einen ungarischen Steuerinländer, der keine US-Person ist, unterliegen Dividenden aus US-Quellen der gesetzlichen 30%igen Quellensteuer an der Quelle, gegenüber der 15%igen Obergrenze, die unter dem alten Abkommen galt (PwC Tax Summaries).

Hat das Ende des Abkommens die US-Sozialversicherungsbeiträge betroffen?

Nein. Das gesonderte Sozialversicherungsabkommen (Totalization Agreement), seit dem 1. September 2016 in Kraft, gilt weiterhin, sodass Sie nicht auf dieselben Einkünfte in die Systeme beider Länder einzahlen (U.S. Social Security Administration).

Kann ich US-Steuer weiterhin auf meine ungarische Steuer anrechnen?

Nur teilweise. Ungarn erlaubt eine einseitige Anrechnung, begrenzt auf 90% der ausländischen Steuer und auf den 15%igen ungarischen Satz, und sie kann die ungarische Steuer auf dieses Einkommen nicht unter 5% senken (Andersen).