La double imposition États-Unis-Hongrie après la fin de la convention

Qu'est-il arrivé à la convention fiscale États-Unis-Hongrie ?

La convention d'impôt sur le revenu de 1979 entre les États-Unis et la Hongrie ne s'applique plus. Elle n'est plus en vigueur depuis le 1er janvier 2024, de sorte que les deux pays imposent désormais les revenus transfrontaliers selon leurs propres règles internes, sans garantie conventionnelle contre une double imposition.

Les États-Unis ont donné notification officielle de résiliation le 8 juillet 2022. La convention a alors cessé d'avoir effet pour les impôts retenus à la source sur les montants payés à partir du 1er janvier 2024, et pour tous les autres impôts pour les périodes d'imposition commençant à cette date ou après (U.S. Treasury, IRS).

Cela touche un large groupe : les binationaux américano-hongrois, les Américains maintenus sur un salaire américain tout en vivant à Budapest, les travailleurs à distance, et toute personne recevant des dividendes, intérêts ou une pension des États-Unis. Les sections ci-dessous expliquent ce qui a réellement changé et, tout aussi important, quels allègements vous protègent encore.

Pourquoi une convention caduque cause-t-elle une double imposition ?

Une convention fiscale remplit deux fonctions : elle répartit les droits d'imposition entre deux pays et elle garantit un mécanisme pour annuler la double imposition. Supprimez-la, et les deux systèmes s'appliquent à pleine puissance au même revenu.

Les États-Unis imposent leurs citoyens et leurs détenteurs de green card sur les revenus mondiaux, où qu'ils vivent, une règle connue sous le nom d'imposition fondée sur la citoyenneté (IRS). La Hongrie, de son côté, impose ses résidents sur les revenus mondiaux à un taux unique de 15% (NAV). La question de savoir si la Hongrie vous considère comme résident dépend des critères habituels, exposés dans le guide sur la résidence fiscale en Hongrie.

La convention disparue, le même salaire ou dividende peut tomber dans les deux filets à la fois. L'allègement dépend désormais entièrement des règles unilatérales que chaque pays offre de son côté, et ces règles sont plus étroites et plafonnées que la convention ne l'a jamais été.

Quel impôt américain frappe désormais vos revenus de source américaine ?

Si vous êtes un résident hongrois qui n'est ni citoyen américain ni détenteur de green card, les revenus passifs de source américaine subissent désormais le taux de retenue américain légal complet de 30%, prélevé à la source. Sous la convention, les dividendes étaient généralement plafonnés à 15% et de nombreux paiements d'intérêts étaient exonérés, donc la hausse est forte (PwC Tax Summaries).

Cela touche surtout les ressortissants hongrois et les anciens Américains qui reçoivent des dividendes, intérêts, redevances ou certains revenus de pension des États-Unis. Un payeur ou un courtier américain retient 30% avant que l'argent n'arrive, et il n'y a plus de formulaire de demande conventionnelle pour faire baisser ce taux.

Les citoyens américains et détenteurs de green card vivant à Budapest sont traités différemment. Ils restent des contribuables américains à part entière, déposent une déclaration américaine normale, et ne sont pas soumis à la retenue non-résident forfaitaire de 30% sur leurs comptes américains. Leur risque de double imposition se situe plutôt du côté hongrois, ce que couvrent les sections suivantes.

Quelle part d'impôt américain pouvez-vous imputer en Hongrie ?

La Hongrie permet toujours à un résident d'imputer l'impôt étranger sur l'impôt hongrois même sans convention, mais l'allègement est plafonné. Pour un revenu provenant d'un pays sans convention comme les États-Unis, un résident peut imputer au maximum 90% de l'impôt étranger payé, et jamais plus que le taux hongrois de 15% qui s'applique à ce revenu (Andersen).

Une seconde limite s'applique aussi : l'imputation ne peut pas faire descendre l'impôt hongrois sur ce revenu étranger en dessous de 5%. Ainsi, même lorsque l'impôt américain a déjà été payé, la Hongrie conserve une part minimale du même revenu (Andersen).

Le résultat est une imputation partielle, pas totale. Sur des dividendes américains imposés à 30% aux États-Unis, un résident hongrois n'en récupère qu'une partie contre la charge hongroise, ce qui est précisément l'écart que la convention comblait autrefois. Pour le fonctionnement du taux unique lui-même, consultez le guide sur l'impôt sur le revenu à taux unique de 15% en Hongrie.

Quel allègement subsiste sur la déclaration américaine ?

Du côté américain, les deux allègements principaux ne reposent pas sur la convention, ils ont donc survécu intacts à la résiliation. La Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) permet à un Américain éligible d'exclure jusqu'à $132,900 de revenu du travail étranger pour 2026, déclarée sur le Form 2555 (IRS).

Le Foreign Tax Credit (Form 1116) impute ensuite sur l'impôt américain l'impôt sur le revenu hongrois déjà payé sur le même revenu. C'est souvent l'outil le plus puissant pour les personnes au-dessus du plafond de la FEIE ou avec des revenus de placement, et il peut être combiné avec l'exclusion, mais sans se cumuler sur les mêmes dollars (IRS).

Parce que le taux unique hongrois de 15% est souvent inférieur au taux américain sur les revenus plus élevés, le crédit peut ne pas effacer complètement la facture américaine pour les résidents plus fortunés, ce qui est l'une des raisons pour lesquelles la perte de la convention pique encore. Choisir et ordonner la FEIE et le crédit chaque année est là où se joue l'essentiel de la vraie planification.

Votre sécurité sociale est-elle toujours protégée ?

Voici la partie rassurante : la convention d'impôt sur le revenu et l'accord de sécurité sociale sont deux instruments distincts, et seule la convention fiscale a pris fin. L'accord de totalisation de sécurité sociale États-Unis-Hongrie reste en vigueur (il est entré en vigueur le 1er septembre 2016) et n'a pas été affecté par la résiliation de 2024 (U.S. Social Security Administration).

Cet accord attribue votre couverture à un pays à la fois, de sorte qu'un Américain travaillant à Budapest ne cotise pas à la fois aux systèmes de sécurité sociale américain et hongrois sur les mêmes gains. Il vous permet aussi de combiner des périodes de couverture dans chaque pays en vue d'une prestation future.

Pour les Américains indépendants, cela compte énormément, car sans accord de totalisation, ils peuvent devoir l'impôt américain sur le travail indépendant en plus des cotisations hongroises. L'accord est précisément ce qui empêche cette double charge particulière de revenir.

Qui est le plus exposé au changement ?

L'exposition est inégale, et il est utile de savoir où vous vous situez. Les personnes qui ressentent le plus le changement sont :

• Les binationaux américano-hongrois, qui déposent dans les deux pays sans arbitrage conventionnel pour trancher la résidence ou les crédits.
• Les Américains maintenus sur une paie américaine tout en vivant à Budapest, dont les deux systèmes peuvent revendiquer le salaire.
• Les investisseurs et retraités avec des dividendes, intérêts ou pensions américains désormais frappés par une retenue de 30% à la source.
• Les indépendants facturant des clients américains, qui naviguent désormais entre deux codes fiscaux nationaux à la fois sans arbitre conventionnel.

Les personnes dont les revenus sont de source purement hongroise et qui ne sont pas des US persons sont largement épargnées, puisqu'il y avait peu de chevauchement transfrontalier à imposer deux fois au départ.

Que devraient faire maintenant les Américains en Hongrie ?

Il n'y a aucun moyen de se soustraire au changement, donc la réponse pratique est de planifier autour. Des premières étapes sensées consistent à confirmer quel pays vous compte comme résident fiscal, à déposer à temps à la fois aux États-Unis et en Hongrie, et à conserver des registres propres de chaque impôt étranger payé pour que les crédits puissent réellement être demandés.

Parce que deux codes fiscaux nationaux interagissent désormais sans convention pour les arbitrer, c'est une situation où un conseiller fiscal transfrontalier qui gère à la fois les déclarations américaines et hongroises gagne ses honoraires, surtout lorsque des dividendes, une rémunération en actions, des pensions ou une entreprise sont en jeu. Une information générale comme ce guide ne peut pas remplacer un conseil sur vos propres chiffres.

Pour le tableau plus large de l'installation, consultez la présentation pour les citoyens américains s'installant en Hongrie, et parcourez le reste des guides Travail et impôts pour chaque impôt hongrois expliqué en détail.

Questions fréquentes

Existe-t-il une convention fiscale États-Unis-Hongrie en 2026 ?

Non. La convention d'impôt sur le revenu de 1979 a été résiliée par les États-Unis et ne s'applique plus depuis le 1er janvier 2024, de sorte que les revenus transfrontaliers sont désormais imposés selon le droit interne de chaque pays (IRS).

Les Américains en Hongrie doivent-ils encore déposer une déclaration d'impôt américaine ?

Oui. Les États-Unis imposent leurs citoyens et détenteurs de green card sur les revenus mondiaux où qu'ils vivent, donc une déclaration américaine reste obligatoire, en utilisant la Foreign Earned Income Exclusion et le Foreign Tax Credit pour réduire ou supprimer la double imposition (IRS).

Quelle retenue américaine s'applique désormais aux dividendes américains ?

Pour un résident hongrois qui n'est pas une US person, les dividendes de source américaine subissent la retenue légale de 30% à la source, contre le plafond de 15% qui s'appliquait sous l'ancienne convention (PwC Tax Summaries).

La fin de la convention a-t-elle affecté les cotisations de sécurité sociale américaines ?

Non. L'accord de totalisation de sécurité sociale distinct, en vigueur depuis le 1er septembre 2016, s'applique toujours, donc vous ne cotisez pas aux systèmes des deux pays sur les mêmes gains (U.S. Social Security Administration).

Puis-je encore imputer l'impôt américain sur mon impôt hongrois ?

En partie seulement. La Hongrie autorise un crédit unilatéral plafonné à 90% de l'impôt étranger et au taux hongrois de 15%, et il ne peut pas réduire l'impôt hongrois sur ce revenu en dessous de 5% (Andersen).