La doble imposición entre Estados Unidos y Hungría tras el fin del convenio

¿Qué le pasó al convenio fiscal entre Estados Unidos y Hungría?

El convenio del impuesto sobre la renta de 1979 entre Estados Unidos y Hungría ya no se aplica. No está en vigor desde el 1 de enero de 2024, así que ambos países ahora gravan la renta transfronteriza bajo sus propias normas nacionales, sin ninguna garantía de convenio contra la doble imposición.

Estados Unidos notificó formalmente la terminación el 8 de julio de 2022. El convenio dejó entonces de tener efecto para los impuestos retenidos en origen sobre cantidades pagadas a partir del 1 de enero de 2024, y para todos los demás impuestos correspondientes a periodos fiscales que comienzan a partir de esa fecha (Tesoro de EE. UU., IRS).

Esto afecta a un grupo amplio: ciudadanos con doble nacionalidad estadounidense y húngara, estadounidenses que mantienen un salario estadounidense mientras viven en Budapest, trabajadores remotos, y cualquiera que reciba dividendos, intereses o una pensión estadounidenses. Las siguientes secciones explican qué cambió realmente y, igual de importante, qué alivios siguen protegiéndole.

¿Por qué un convenio caducado provoca doble imposición?

Un convenio fiscal cumple dos funciones: divide los derechos de tributación entre dos países y garantiza un mecanismo para anular la doble imposición. Elimínelo, y ambos sistemas se aplican a plena potencia sobre la misma renta.

Estados Unidos grava a sus ciudadanos y titulares de tarjeta verde por su renta mundial, sin importar dónde vivan, una norma conocida como tributación basada en la ciudadanía (IRS). Hungría, a su vez, grava a sus residentes por su renta mundial a un tipo fijo del 15% (NAV). Si Hungría le trata como residente depende de las pruebas habituales, expuestas en la guía sobre la residencia fiscal en Hungría.

Sin el convenio, el mismo salario o dividendo puede caer dentro de ambos sistemas a la vez. El alivio depende ahora enteramente de las normas unilaterales que cada país ofrece por su cuenta, y esas normas son más estrechas y limitadas de lo que fue nunca el convenio.

¿Qué impuesto estadounidense grava ahora su renta de origen estadounidense?

Si es residente húngaro que no es ciudadano estadounidense ni titular de tarjeta verde, la renta pasiva de origen estadounidense ahora enfrenta el tipo de retención legal estadounidense completo del 30%, aplicado en origen. Bajo el convenio, los dividendos generalmente estaban limitados al 15% y muchos pagos de intereses estaban exentos, así que el aumento es fuerte (PwC Tax Summaries).

Esto afecta principalmente a los ciudadanos húngaros y a antiguos estadounidenses que reciben dividendos, intereses, regalías o cierta renta de pensión estadounidenses. Un pagador o corredor estadounidense retiene el 30% antes de que llegue el dinero, y ya no hay un formulario de reclamación del convenio para reducir ese tipo.

Los ciudadanos estadounidenses y titulares de tarjeta verde que viven en Budapest reciben un trato distinto. Siguen siendo contribuyentes estadounidenses de pleno derecho, presentan una declaración estadounidense normal, y no están sujetos a la retención fija del 30% para no residentes sobre sus cuentas estadounidenses. Su riesgo de doble imposición se sitúa en el lado húngaro, que cubren las siguientes secciones.

¿Cuánto impuesto estadounidense puede compensar en Hungría?

Hungría todavía permite a un residente acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto húngaro incluso sin convenio, pero el alivio está limitado. Para la renta de un país sin convenio como Estados Unidos, un residente puede acreditar como máximo el 90% del impuesto extranjero pagado, y nunca más del tipo húngaro del 15% que se aplica a esa renta (Andersen).

Un segundo límite también entra en juego: la compensación no puede reducir el impuesto húngaro sobre esa renta extranjera por debajo del 5%. Así que incluso cuando ya se ha pagado el impuesto estadounidense, Hungría se queda con una porción mínima de la misma renta (Andersen).

El resultado es una compensación parcial, no total. Sobre dividendos estadounidenses gravados al 30% en América, un residente húngaro solo recupera una parte de eso frente al gravamen húngaro, que es exactamente la brecha que el convenio solía cerrar. Para saber cómo funciona el tipo fijo en sí, consulte la guía sobre el impuesto sobre la renta de tipo único del 15% de Hungría.

¿Qué alivio sigue existiendo en la declaración estadounidense?

Del lado estadounidense, los dos alivios principales no se basan en el convenio, así que sobrevivieron a la terminación intactos. La Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) permite a un estadounidense con derecho excluir hasta 132,900 dólares de renta ganada en el extranjero para 2026, reclamada en el Formulario 2555 (IRS).

El Crédito Fiscal Extranjero (Formulario 1116) compensa entonces el impuesto estadounidense con el impuesto sobre la renta húngaro ya pagado sobre la misma renta. Suele ser la herramienta más fuerte para quienes superan el tope del FEIE o tienen renta de inversión, y puede combinarse con la exclusión, aunque no acumularse sobre los mismos dólares (IRS).

Como el 15% fijo de Hungría suele ser más bajo que el tipo estadounidense en las rentas más altas, el crédito puede no eliminar por completo la factura estadounidense para los residentes más acomodados, lo que es una razón por la que la pérdida del convenio sigue doliendo. Elegir y ordenar el FEIE y el crédito cada año es donde ocurre la mayor parte de la planificación real.

¿Sigue protegida su seguridad social?

Aquí está la parte tranquilizadora: el convenio del impuesto sobre la renta y el acuerdo de seguridad social son dos instrumentos separados, y solo terminó el convenio fiscal. El Acuerdo de Totalización de la Seguridad Social entre Estados Unidos y Hungría sigue en vigor (entró en vigor el 1 de septiembre de 2016) y no se vio afectado por la terminación de 2024 (Administración de la Seguridad Social de EE. UU.).

Ese acuerdo asigna su cobertura a un país a la vez, así que un estadounidense que trabaja en Budapest no cotiza a la vez a los sistemas de seguridad social de EE. UU. y de Hungría sobre las mismas ganancias. También le permite combinar los periodos de cobertura en cada país hacia una futura prestación.

Para los estadounidenses autónomos esto importa mucho, porque sin un acuerdo de totalización podrían deber el impuesto estadounidense de trabajo por cuenta propia además de las cotizaciones húngaras. El acuerdo es precisamente lo que evita que esa doble carga concreta vuelva a aparecer.

¿Quién está más expuesto al cambio?

La exposición es desigual, y ayuda saber dónde se sitúa usted. Las personas que más notan el cambio son:

• Los ciudadanos con doble nacionalidad estadounidense y húngara, que declaran en ambos países sin ningún criterio de desempate del convenio para resolver la residencia o los créditos.
• Los estadounidenses que mantienen una nómina estadounidense mientras viven en Budapest, cuyo salario pueden reclamar ambos sistemas.
• Los inversores y jubilados con dividendos, intereses o pensiones estadounidenses, ahora golpeados por una retención del 30% en origen.
• Los autónomos que facturan a clientes estadounidenses, que ahora navegan dos códigos fiscales nacionales a la vez sin árbitro del convenio.

Las personas cuya renta es puramente de origen húngaro y que no son personas estadounidenses están en gran medida sin afectar, ya que había poco solapamiento transfronterizo que gravar dos veces en primer lugar.

¿Qué deberían hacer ahora los estadounidenses en Hungría?

No hay forma de eludir el cambio, así que la respuesta práctica es planificar en torno a él. Los primeros pasos sensatos incluyen confirmar qué país le considera residente fiscal, declarar a tiempo tanto en EE. UU. como en Hungría, y mantener registros limpios de todo impuesto extranjero pagado para que los créditos puedan reclamarse realmente.

Como dos códigos fiscales nacionales ahora interactúan sin ningún convenio que arbitre entre ellos, esta es una situación en la que un asesor fiscal transfronterizo que gestione tanto declaraciones estadounidenses como húngaras se gana sus honorarios, especialmente cuando hay dividendos, retribución en acciones, pensiones o un negocio de por medio. Información general como esta guía no puede sustituir el asesoramiento sobre sus propias cifras.

Para el panorama de reubicación más amplio, consulte el resumen para ciudadanos estadounidenses que se mudan a Hungría, y explore el resto de las guías de Trabajo e impuestos para cada impuesto húngaro explicado en detalle.

Preguntas frecuentes

¿Existe un convenio fiscal entre Estados Unidos y Hungría en 2026?

No. El convenio del impuesto sobre la renta de 1979 fue terminado por Estados Unidos y no se aplica desde el 1 de enero de 2024, así que la renta transfronteriza ahora se grava bajo la legislación nacional de cada país (IRS).

¿Siguen teniendo que presentar una declaración estadounidense los estadounidenses en Hungría?

Sí. Estados Unidos grava a los ciudadanos y titulares de tarjeta verde por su renta mundial vivan donde vivan, así que sigue siendo obligatoria una declaración estadounidense, usando la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero y el Crédito Fiscal Extranjero para reducir o eliminar la doble imposición (IRS).

¿Cuánta retención estadounidense se aplica ahora a los dividendos estadounidenses?

Para un residente húngaro que no es persona estadounidense, los dividendos de origen estadounidense enfrentan la retención legal del 30% en origen, frente al tope del 15% que se aplicaba bajo el antiguo convenio (PwC Tax Summaries).

¿Afectó el fin del convenio a las cotizaciones de la Seguridad Social estadounidense?

No. El Acuerdo de Totalización de la Seguridad Social independiente, vigente desde el 1 de septiembre de 2016, sigue aplicándose, así que no cotiza a los sistemas de ambos países sobre las mismas ganancias (Administración de la Seguridad Social de EE. UU.).

¿Puedo seguir acreditando el impuesto estadounidense contra mi impuesto húngaro?

Solo en parte. Hungría permite un crédito unilateral limitado al 90% del impuesto extranjero y al tipo húngaro del 15%, y no puede reducir el impuesto húngaro sobre esa renta por debajo del 5% (Andersen).