Doppia imposizione USA-Ungheria dopo la fine della convenzione

Cosa è successo alla convenzione fiscale USA-Ungheria?

La convenzione sull'imposta sul reddito del 1979 tra gli Stati Uniti e l'Ungheria non si applica più. Non è più in vigore dal 1 gennaio 2024, quindi entrambi i paesi ora tassano i redditi transfrontalieri secondo le proprie regole interne, senza alcuna garanzia convenzionale contro la doppia tassazione.

Gli Stati Uniti hanno notificato formalmente la denuncia l'8 luglio 2022. La convenzione ha poi cessato di avere effetto per le imposte trattenute alla fonte sugli importi pagati a partire dal 1 gennaio 2024, e per tutte le altre imposte relative ai periodi d'imposta che iniziano a partire da tale data (U.S. Treasury, IRS).

Questo riguarda un ampio gruppo: i doppi cittadini USA-Ungheria, gli americani mantenuti su uno stipendio statunitense mentre vivono a Budapest, i lavoratori da remoto e chiunque percepisca dividendi, interessi o una pensione dagli USA. Le sezioni seguenti spiegano cosa è effettivamente cambiato e, altrettanto importante, quali sgravi continuano a proteggerLa.

Perché una convenzione decaduta provoca la doppia imposizione?

Una convenzione fiscale svolge due compiti: ripartisce i diritti di imposizione tra due paesi e garantisce un meccanismo per annullare la doppia imposizione. Se la si elimina, entrambi i sistemi si applicano a pieno regime sullo stesso reddito.

Gli Stati Uniti tassano i propri cittadini e i titolari di green card sul reddito mondiale ovunque essi vivano, una regola nota come tassazione basata sulla cittadinanza (IRS). L'Ungheria, a sua volta, tassa i propri residenti sul reddito mondiale con un'aliquota fissa del 15% (NAV). Se l'Ungheria La consideri residente dipende dai consueti criteri, illustrati nella guida alla residenza fiscale in Ungheria.

Venuta meno la convenzione, lo stesso stipendio o dividendo può ricadere in entrambe le reti contemporaneamente. Lo sgravio dipende ora interamente dalle regole unilaterali che ciascun paese offre per proprio conto, e tali regole sono più ristrette e limitate di quanto la convenzione sia mai stata.

Quale imposta USA colpisce ora il Suo reddito di fonte americana?

Se Lei è un residente ungherese che non è cittadino statunitense né titolare di green card, il reddito passivo di fonte USA subisce ora la piena aliquota legale di ritenuta USA del 30%, prelevata alla fonte. In base alla convenzione, i dividendi erano generalmente limitati al 15% e molti pagamenti di interessi erano esenti, quindi l'aumento è netto (PwC Tax Summaries).

Questo riguarda principalmente i cittadini ungheresi e gli ex americani che percepiscono dividendi, interessi, royalty o determinati redditi pensionistici dagli USA. Un pagatore o un broker statunitense trattiene il 30% prima che il denaro arrivi, e non esiste più un modulo di richiesta convenzionale per abbassare tale aliquota.

I cittadini statunitensi e i titolari di green card che vivono a Budapest sono trattati diversamente. Restano contribuenti USA a pieno titolo, presentano una normale dichiarazione statunitense e non sono soggetti alla ritenuta fissa del 30% per non residenti sui loro conti USA. Il loro rischio di doppia imposizione si colloca invece sul versante ungherese, di cui trattano le sezioni successive.

Quanta imposta USA può scomputare in Ungheria?

L'Ungheria consente ancora a un residente di scomputare l'imposta estera dall'imposta ungherese anche senza una convenzione, ma lo sgravio è limitato. Per i redditi provenienti da un paese senza convenzione come gli USA, un residente può scomputare al massimo il 90% dell'imposta estera pagata, e mai più dell'aliquota ungherese del 15% che si applica a tale reddito (Andersen).

Interviene anche un secondo limite: lo scomputo non può ridurre l'imposta ungherese su quel reddito estero al di sotto del 5%. Quindi, anche quando l'imposta USA è già stata pagata, l'Ungheria trattiene una quota minima dello stesso reddito (Andersen).

Il risultato è uno scomputo parziale, non totale. Sui dividendi USA tassati al 30% in America, un residente ungherese ne recupera solo una parte a fronte dell'imposta ungherese, che è esattamente il divario che la convenzione era solita colmare. Per capire come funziona l'aliquota fissa in sé, veda la guida all'imposta sul reddito ungherese al 15%.

Quali sgravi esistono ancora sulla dichiarazione USA?

Sul versante statunitense, i due principali sgravi non si basano sulla convenzione, quindi sono sopravvissuti intatti alla denuncia. La Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) consente a un americano che ne ha diritto di escludere fino a $132,900 di reddito estero da lavoro per il 2026, richiesta con il Form 2555 (IRS).

Il Foreign Tax Credit (Form 1116) scomputa poi l'imposta USA con l'imposta sul reddito ungherese già pagata sullo stesso reddito. Spesso è lo strumento più efficace per chi supera il tetto della FEIE o ha redditi da investimento, e può essere combinato con l'esclusione, anche se non cumulato sugli stessi identici dollari (IRS).

Poiché l'aliquota fissa ungherese del 15% è spesso inferiore all'aliquota USA sui redditi più elevati, il credito potrebbe non azzerare del tutto la fattura statunitense per i residenti più abbienti, il che è uno dei motivi per cui la perdita della convenzione fa ancora male. La scelta e l'ordine tra la FEIE e il credito ogni anno è dove avviene gran parte della vera pianificazione.

La Sua previdenza sociale è ancora protetta?

Ecco la parte rassicurante: la convenzione sull'imposta sul reddito e l'accordo di previdenza sociale sono due strumenti separati, e solo la convenzione fiscale è terminata. Il Social Security Totalization Agreement USA-Ungheria resta in vigore (è entrato in vigore il 1 settembre 2016) e non è stato toccato dalla denuncia del 2024 (U.S. Social Security Administration).

Tale accordo assegna la Sua copertura a un solo paese alla volta, quindi un americano che lavora a Budapest non versa contributi a entrambi i sistemi previdenziali, quello USA e quello ungherese, sugli stessi redditi. Consente anche di cumulare i periodi di copertura in ciascun paese ai fini di una futura prestazione.

Per gli americani autonomi questo conta moltissimo, perché senza un accordo di totalizzazione potrebbero dover versare la self-employment tax USA in aggiunta ai contributi ungheresi. L'accordo è precisamente ciò che impedisce a quella particolare doppia imposizione di ripresentarsi.

Chi è più esposto al cambiamento?

L'esposizione è disomogenea, e aiuta sapere in quale posizione ci si trova. Le persone che risentono di più del cambiamento sono:

• I doppi cittadini USA-Ungheria, che presentano dichiarazioni in entrambi i paesi senza una regola convenzionale che risolva la residenza o i crediti.
• Gli americani mantenuti su un libro paga statunitense mentre vivono a Budapest, il cui stipendio entrambi i sistemi possono rivendicare.
• Gli investitori e i pensionati con dividendi, interessi o pensioni dagli USA ora colpiti dalla ritenuta del 30% alla fonte.
• I liberi professionisti che fatturano a clienti USA, che ora si muovono tra due codici fiscali interni contemporaneamente senza un arbitro convenzionale.

Le persone il cui reddito è di pura fonte ungherese e che non sono US person sono in gran parte non interessate, poiché all'origine c'era ben poca sovrapposizione transfrontaliera da tassare due volte.

Cosa dovrebbero fare ora gli americani in Ungheria?

Non c'è modo di sottrarsi al cambiamento, quindi la risposta pratica è pianificare tenendone conto. I primi passi sensati comprendono verificare quale paese La considera residente fiscale, presentare le dichiarazioni per tempo sia negli USA sia in Ungheria e conservare registrazioni pulite di ogni imposta estera pagata, così che i crediti possano essere effettivamente richiesti.

Poiché due codici fiscali interni interagiscono ora senza una convenzione ad arbitrarli, questa è una situazione in cui un consulente fiscale transfrontaliero che gestisce sia le dichiarazioni USA sia quelle ungheresi vale il proprio compenso, soprattutto quando sono coinvolti dividendi, stock compensation, pensioni o un'attività d'impresa. Informazioni generali come questa guida non possono sostituire una consulenza sui Suoi numeri specifici.

Per il quadro più ampio del trasferimento, veda la panoramica per i cittadini statunitensi che si trasferiscono in Ungheria, ed esplori il resto delle guide su Lavoro e tasse per ogni imposta ungherese spiegata nel dettaglio.

Domande frequenti

Esiste una convenzione fiscale USA-Ungheria nel 2026?

No. La convenzione sull'imposta sul reddito del 1979 è stata denunciata dagli Stati Uniti e non si applica più dal 1 gennaio 2024, quindi i redditi transfrontalieri sono ora tassati secondo il diritto interno di ciascun paese (IRS).

Gli americani in Ungheria devono ancora presentare una dichiarazione dei redditi USA?

Sì. Gli USA tassano i cittadini e i titolari di green card sul reddito mondiale ovunque vivano, quindi una dichiarazione statunitense è ancora obbligatoria, utilizzando la Foreign Earned Income Exclusion e il Foreign Tax Credit per ridurre o eliminare la doppia imposizione (IRS).

Quanta ritenuta USA si applica ora ai dividendi statunitensi?

Per un residente ungherese che non è una US person, i dividendi di fonte USA subiscono la ritenuta legale del 30% alla fonte, rispetto al limite del 15% che si applicava con la vecchia convenzione (PwC Tax Summaries).

La fine della convenzione ha inciso sui contributi alla Social Security statunitense?

No. Il distinto Social Security Totalization Agreement, in vigore dal 1 settembre 2016, si applica ancora, quindi non versa contributi ai sistemi di entrambi i paesi sugli stessi redditi (U.S. Social Security Administration).

Posso ancora scomputare l'imposta USA dalla mia imposta ungherese?

Solo in parte. L'Ungheria consente un credito unilaterale limitato al 90% dell'imposta estera e all'aliquota ungherese del 15%, e non può ridurre l'imposta ungherese su quel reddito al di sotto del 5% (Andersen).