Kft, Bt o ditta individuale: quale forma d'impresa scegliere

Kft, Bt o ditta individuale: quale scegliere?

La risposta breve: registri uno status di ditta individuale (egyeni vallalkozo, ditta individuale) se è un libero professionista solo con basso rischio finanziario, costituisca una Kft (korlatolt felelossegu tarsasag, società a responsabilità limitata) se vuole proteggere il proprio patrimonio personale o prevede di crescere, e prenda in considerazione una Bt (beteti tarsasag, società in accomandita semplice) solo nel caso ristretto in cui un semplice assetto a due soci sia adatto. In pratica la maggior parte degli stranieri a Budapest finisce per scegliere tra la ditta individuale e la Kft.

Tutte e tre consentono a uno straniero di gestire un'attività legittima in Ungheria e di beneficiare dell'ambiente a bassa tassazione del Paese, inclusa l'imposta sul reddito delle società del 9%, l'aliquota nominale più bassa dell'Unione Europea. Le differenze che decidono davvero la scelta sono la responsabilità, i costi di costituzione, la burocrazia e il modo in cui viene tassato il profitto. Questa guida confronta le tre forme così da poter fare una selezione prima di parlare con un commercialista o un avvocato.

Cos'è una ditta individuale (egyeni vallalkozo)?

Una ditta individuale, o egyeni vallalkozo, è il modo più semplice per lavorare in proprio in Ungheria. Non esiste una società separata: Lei e l'attività siete la stessa persona giuridica. La registrazione si effettua online tramite il portale online, non comporta imposte statali e non richiede alcun capitale minimo, quindi molte persone sono operative nel giro di pochi giorni secondo i consulenti d'impresa in Ungheria.

Il compromesso è la responsabilità personale. Poiché non c'è separazione giuridica, il suo patrimonio privato può essere aggredito se l'attività accumula debiti. Questa forma si adatta a liberi professionisti, consulenti e attività di servizi individuali il cui lavoro comporta un'esposizione finanziaria limitata. Le ditte individuali hanno inoltre accesso a regimi fiscali semplificati, tra cui la tassazione forfettaria e, per le piccole attività ammissibili, il regime KATA, che mantengono leggera la contabilità.

Cos'è una Bt (beteti tarsasag)?

Una Bt, o beteti tarsasag, è una società in accomandita semplice che richiede almeno due soci. Uno deve essere un socio accomandatario e uno un socio accomandante. Secondo le indicazioni sulla costituzione di società, il socio accomandatario risponde in solido delle obbligazioni della società, mentre il socio accomandante non risponde oltre il conferimento promesso nell'atto costitutivo.

La Bt non richiede capitale minimo e la sua registrazione è esente da imposte, il che storicamente ne faceva un modo economico per gestire una piccola impresa. Il punto critico è la responsabilità illimitata del socio accomandatario, che espone il patrimonio personale allo stesso modo di una ditta individuale. Da quando l'Ungheria ha irrigidito le regole KATA, gran parte dell'appeal della Bt è svanito, e oggi è per lo più un'opzione di nicchia per assetti familiari o a due persone in cui un socio si assume la piena responsabilità.

Cos'è una Kft (korlatolt felelossegu tarsasag)?

Una Kft, o korlatolt felelossegu tarsasag, è la forma societaria più diffusa in Ungheria e la scelta predefinita per tutto ciò che va oltre il lavoro autonomo individuale. È una persona giuridica separata, quindi la sua responsabilità è normalmente limitata al capitale conferito anziché al suo patrimonio personale. Il capitale sociale minimo è di 3,000,000 HUF (circa 7,500 EUR), con il conferimento di nessun socio inferiore a 100,000 HUF, e tale capitale può essere speso per la gestione dell'attività dopo la costituzione.

La registrazione in sé è esente da imposte e, con la procedura elettronica semplificata, il tribunale decide entro un giorno lavorativo. L'atto costitutivo deve essere redatto e controfirmato da un avvocato iscritto all'albo in Ungheria, quindi un legale fa parte del processo e non è facoltativo. La Kft è preferita dai fondatori che vogliono la responsabilità limitata, che prevedono di far entrare soci o investitori, o che lavorano con clienti più grandi che preferiscono trattare con una società. In cambio richiede una contabilità in partita doppia e, in pratica, un commercialista mensile. La procedura completa è trattata nella guida su come registrare una Kft.

Come si confrontano le tre forme a colpo d'occhio?

La tabella seguente allinea i punti che di solito decidono la scelta. La legga come un filtro iniziale, poi confermi il dettaglio fiscale con un commercialista, perché il suo livello di fatturato e il mix di clienti cambiano i conti.

Il costo di costituzione segue lo stesso schema: una ditta individuale paga quasi nulla, una Bt paga solo l'avvocato, e una Kft aggiunge i 3,000,000 HUF di capitale oltre alle spese legali e contabili.

Come sono tassate le tre forme d'impresa?

La ripartizione fiscale è di gran lunga il motivo principale per scegliere una forma anziché un'altra. Una Kft e una Bt sono entrambe società, quindi il loro profitto è tassato con l'imposta sul reddito delle società del 9%. Quando poi distribuisce quel profitto a sé stesso come dividendo, si applica un'imposta sul reddito delle persone fisiche del 15%, più un contributo sociale fino a un massimale annuo.

Una ditta individuale è invece tassata nell'ambito del sistema dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Esistono due percorsi semplificati. La tassazione forfettaria (atalanyadozas) consente di dedurre una quota fissa di spese compresa tra il 40% e il 90% a seconda dell'attività prima dell'applicazione dell'imposta, e tale quota è in aumento dal 2026. Il regime KATA è ora riservato alle attività che fatturano esclusivamente a privati, con un tetto annuo di 18,000,000 HUF. Qualunque forma scelga, valgono le stesse regole sull'imposta sul valore aggiunto una volta superata la soglia, quindi metta in conto l'IVA ordinaria del 27% dell'Ungheria, la più alta dell'Unione Europea.

Quale forma d'impresa dovrebbe scegliere?

Adatti la forma al suo rischio e alla sua ambizione più che a un'aliquota fiscale di primo piano. I profili seguenti coprono la maggior parte dei nuovi arrivati.

• Libero professionista o consulente a basso rischio: uno status di ditta individuale è di solito l'inizio giusto. È economico, rapido e leggero sul piano burocratico, e potrà passare a una società in seguito.
• Vuole proteggere il patrimonio personale, raccogliere capitali, assumere o firmare contratti più grandi: una Kft è la risposta standard, e la sua responsabilità limitata vale il capitale e il commercialista.
• Un semplice progetto a due persone in cui un socio si assume la piena responsabilità: una Bt può funzionare, anche se molti fondatori oggi preferiscono una Kft per la protezione della responsabilità.

Un aspetto di pianificazione coglie molti alla sprovvista: una ditta individuale non può semplicemente trasformarsi in una Kft attraverso una procedura di legge. Si costituisce una nuova società e vi si trasferisce l'attività, quindi conviene scegliere con un orizzonte di due anni in mente anziché cambiare con leggerezza.

Perché i documenti costitutivi richiedono un avvocato ungherese

Sia per una Kft sia per una Bt, l'atto costitutivo deve essere redatto e controfirmato da un avvocato iscritto all'albo in Ungheria (ugyved, avvocato). È un requisito di legge, non una formalità che si può saltare per risparmiare, e la registrazione non procederà senza di esso.

Un avvocato, però, fa più che firmare. Scegliere tra le tre forme, ripartire la proprietà tra i soci, redigere lo statuto ed evitare le trappole di responsabilità che accompagnano una società in accomandita sono esattamente le decisioni in cui il contributo legale locale si ripaga da sé. La registrazione di una ditta individuale non richiede un avvocato, ma anche in quel caso la strutturazione fiscale merita una conversazione con un professionista prima di impegnarsi. Impostare bene la struttura all'inizio è molto più economico che ristrutturarla dopo che l'attività ha beni e clienti.

Domande frequenti

Uno straniero può essere una ditta individuale in Ungheria?

Sì. I cittadini dell'Unione Europea e del SEE possono registrarsi liberamente come ditta individuale (egyeni vallalkozo) una volta ottenuti l'indirizzo ungherese e il codice fiscale. I cittadini extra-UE di norma hanno bisogno di uno status di soggiorno che consenta il lavoro autonomo prima di potersi registrare, quindi il percorso migratorio è la prima cosa da confermare.

Posso trasformare una ditta individuale in una Kft in seguito?

Non tramite una trasformazione di legge diretta. Una ditta individuale e una Kft sono persone giuridiche diverse, quindi in pratica si costituisce una nuova Kft e vi si trasferiscono attività, contratti e beni. È fattibile, ma comporta lavoro aggiuntivo, motivo per cui vale la pena fare la scelta pensando alla crescita fin dall'inizio.

È più economico costituire una Bt rispetto a una Kft?

Sulla carta sì, perché una Bt non ha capitale minimo mentre una Kft richiede 3,000,000 HUF, ed entrambe sono esenti dall'imposta di registrazione. Il risparmio ha un prezzo: il socio accomandatario di una Bt ha responsabilità personale illimitata, quindi si scambia capitale con rischio. Entrambe richiedono comunque un avvocato ungherese per la costituzione.

Quale forma d'impresa è migliore per un libero professionista?

Per la maggior parte dei liberi professionisti e dei consulenti lo status di ditta individuale è il miglior punto di partenza, perché è il più rapido ed economico da costituire e i suoi regimi fiscali semplificati mantengono bassa la burocrazia. Quando il fatturato, il rischio o la dimensione dei suoi clienti crescono, passare a una Kft per la responsabilità limitata diventa il passo successivo naturale.